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標題:出納課程

发布时间:2017-10-31 14:09:29

出納工作

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出纳是随着货币及货币兑换业的出现而产生的,所谓“出”即支出,付出;而“纳”即收入。具体地讲,出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。

出納人員

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从广义上讲,既包括会计部门的出納工作人员,也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员),从其工作內容、方法、要求,以及他们本身应具备的素质等方面看,与会计部门的专职出納人員有很多相同之处。他们的主要工作是办理貨幣資金和各种票据的收入,保证经手的貨幣資金和票据的安全与完整;他们也要填制和审核许多原始凭证;他们同样是直接与货币打交道,除了要有过硬的出纳业务知识以外,还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是,他们一般工作在经济活动的第一线,各种票据和貨幣資金的收入,特别是貨幣資金的收入,通常是由他们转交给专职出纳的;另外,他们的工作过程是收入、保管、核对与上交,一般不专门設置賬戶進行核算。所以,也可以說,收款員(收銀員)是出納(會計)機構的派出人員,他們是各單位出納隊伍中的一員,他們的工作是整個出納工作的一部分。出纳业务的管理和出納人員的教育与培训,应从广义角度综合考虑。狭义的出納人員仅指会计部门的出納人員。

工作內容

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(1)貨幣資金核算
  ①辦理現金收付,嚴格按規定收付款項。
  ②辦理銀行結算,規範使用支票,嚴格控制簽發空白支票。
  ③登記日記賬,保證日清月結。根據已經辦理完畢的收付款憑證,逐笔顺序登记现金日記賬和银行存款日記賬,并结出余額。
  ④保管库存现金,保管有價證券。对于现金和各种有價證券,要确保其安全和完整无缺。
  ⑤保管有關印章,登記注銷支票。
  ⑥複核收入憑證,辦理銷售結算。
(2)往來結算
  ①辦理往來結算,建立清算制度。
  ②核算其他往來款項,防止壞賬損失。
(3)工資結算
  ①執行工資計劃,監督工資使用。
  ②審核工資單據,發放工資獎金
  ③负责工資核算,提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象,进行明 细核算。根据管理部门的要求,编制有关工资总额报表。

工作職能

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收付職能

出纳的最基本职能是收付職能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往來款項的收付,也少不了各种有價證券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理,以及银行存款收付业务的办理,都必须经过出納人員之手。

反映職能

出納要利用統一的貨幣計量單位,通過其特有的現金與银行存款日記賬、有價證券的各种明细分类账,对本单位的貨幣資金和有價證券进行详细地记录与核算,以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此,反映職能是出納工作的主要职能之一。

監督職能

出纳要对企业的各种经济业务,特别是貨幣資金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。

管理職能

出纳还有一个重要的职能是管理職能。对貨幣資金与有價證券进行保管,对银行存款和各种票据进行管理,对企业资金使用效益进行分析研究,为企业投资决策提供金融信息,甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。

工作特點

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社會性

出納工作担负着一个单位貨幣資金的收付、存取任务,而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的,是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动,就必然要求出納員与之发生经济关系。例如出納人員要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训,出納人員要经常跑银行等。因此,出納工作具有广泛的社會性。

專業性

出納工作作为会计工作的一个重要岗位,有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填,日記賬怎樣記都很有學問,就連保險櫃的使用與管理也是很講究的。因此,要做好出納工作,一方面要求經過一定的職業教育,另一方面也需要在實踐中不斷積累經驗,掌握其工作要領,熟練使用現代化辦公工具,做一个合格的出納人員。

政策性

出納工作是一项政策性很强的工作,其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如,办理现金收付要按照国家現金管理規定進行,辦理銀行結算業務要根據國家銀行結算辦法進行。《會計法》、《會計基礎工作規範》等法規都把出納工作并入会计工作中,并对出納工作提出具体规定和要求。出納人員不掌握这些政策法规,就做不好出納工作;不按这些政策法规办事,就违反了财经紀律。

時間性

出納工作具有很强的時間性,何时发放职工工资,何时核对銀行對賬單等,都有严格的时间要求,一天都不能延误。因此,出納員心裏應有個時間表,及時辦理各項工作,保證出納工作質量。

兼職會計

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首先,出納人員在会计工作中是一项特别重要的内容,出納人員的工作岗位可以按管理要求来进行设置,出納人員的工作必须要完成于整个会计循环的工作当中,可以说在进行出纳岗位工作的人员,必须要具有较强的责任心的细心。特别是刚刚接触出纳的工作人员,必须要做到勤于对帐,日清月結是份内的工作,特别要对现金的收支情况进行细心记录,对于与银行的一些往来帐款或是传票等方面特别容易出错的业务进行准确处理,出納工作是整个会计工作进行良性发展提供了必要的支持。
对于会计的兼职来说,可以兼职实物管理的会计工作,却不能够兼职与职责不相容的会计工作,比如说成本会计的费用会计,银行与往来等方面的会计工作也是不可以兼职的。在进行兼任工作时,如果要查到出納人員兼任了与职责会计工作不相容的工作时,出納人員可以不承担相应的责任,可以由负责人承担相应的责任,出納人員要做的就是移交工作。根据《会计法》的相关规定来看,也是不可以进行兼任其它方面工作。由于会计是一个独立的工作岗位,是不能兼顾其他的工作岗位,可以采用轮岗的方式进行处理,从实际的角度出发,很多的企业为了能够节约人力方面的成本核算,分工不是特别细,只要是不违反相应的会计原则,是可以进行兼任的。

出納職責

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出纳是会计工作的重要环节,涉及的是现金收付、银行结算等活动,而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益,工作出了差错,就会造成不可挽回的损失。因此,明确出納人員的职责和权限,是做好出納工作的起码条件。根据《会计法》、《會計基礎工作規範》等财会法规,出納員具有以下職責:
  1. 按照国家有关現金管理和银行结算制度的规定,办理现金收付和银行结算业务。
    出納員应严格遵守现金开支范围,非现金结算范围不得用现金收付;遵守庫存現金限額,超限额的现金按规定及时送存银行;現金管理要做到日清月結,账面余額與庫存現金每日下班前應核對,發現問題,及時查對;銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對,如有不符,應立即通知銀行調整。
  2. 根据会计制度的规定,在办理现金和银行存款收付业务时,要严格审核有关原始凭证,再据以编制收付款憑證,然后根据编制的收付款憑證逐笔顺序登记现金日記賬和银行存款日記賬,并结出余額。
  3. 按照國家外彙管理和結彙、購彙制度的規定及有關批件,辦理外彙出納業務。
    外汇出纳业务是政策性很强的工作,随着改革开放的深入发展,国际间经济交往日益频繁,外汇出纳也越来越重要。出納人員应熟悉国家外汇管理制度,及时办理结汇、购汇、付汇;避免国家外汇损失。
  4. 掌握银行存款余額,不准签发空头支票,不准出租出借银行賬戶为其它单位办理结算。这是出納員必须遵守的一条紀律,也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出納員应严格支票和银行賬戶的使用和管理,從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。
  5. 保管库存现金和各种有價證券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有價證券保管责任制,如发生短缺,属于出納員责任的要进行赔偿。
  6. 保管有關印章、空白收據和空白支票。
    印章、空白票据的安全保管十分重要,在实际工作中,因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此,出納員必须高度重视,建立严格的管理办法。通常,单位财务公章和出納員名章要实行分管,交由出納員保管的出纳印章要严格按规定用途使用,各种票据要办理领用和注销手续。

任職要求

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  1. 會計、財務等相關專業中專以上學曆,有會計從業資格證書;
  2. 了解國家財經政策和會計、稅務法規,熟悉銀行結算業務;
  3. 熟練使用各種財務工具和辦公軟件,且電腦操作娴熟,有較強的責任心,有良好的職業操守,作風嚴謹;
  4. 善于處理流程性事務、良好的學習能力、獨立工作能力和財務分析能力;
  5. 工作細致,責任感強,良好的溝通能力、團隊精神。

出納權限

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根据《会计法》、《會計基礎工作規範》等财会法规,出納員具有以下權限:
1.维护财经紀律,执行财会制度,抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》是中国会计工作的根本大法,是會計人員必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对會計人員如何维护财经紀律提出具体规定。这些规定,为出納員实行會計監督、维护财经紀律提供了法律保障。出納員应认真学习、领会、贯彻这些法规,充分发挥出納工作的“关卡”、“前哨”作用,为维护财经紀律、抵制不正之风做出贡献。
2.参与貨幣資金计划定额管理的权力。現金管理制度和银行结算制度是出納員开展工作必须遵照执行的法规。这些法规,实际上是赋予了出納員对貨幣資金管理的职权。例如,为加强現金管理,要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内,多余的要按规定送存银行,这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此,出納工作不是简单的貨幣資金的收收付付,不是无足轻重的点点钞票,其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。
3.管好用好貨幣資金的权力。出納工作每天和貨幣資金打交道,单位的一切貨幣資金往来都与出納工作紧密相联,貨幣資金的来龙去脉,周转速度的快慢,出納員都清清楚楚。因此,提出合理安排利用资金的意见和建议,及时提供貨幣資金使用与周转信息,也是出納員义不容辞的责任。出納員应抛弃被动工作观念,树立主动参与意识,把出納工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中,这样,既能增强出纳的职业光荣感,又为出納工作开辟了新的视野。

出納要求

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做好出納工作并不是一件很容易的事,它要求出納員要有全面精通的政策水平,熟练高超的业务技能,严谨细致的工作作风。
1.政策水平。不以规矩,不成方圆。出納工作涉及的“规矩”很多,如《会计法》及各种会计制度,現金管理制度及银行结算制度,《會計基礎工作規範》,成本管理条例及费用报销额度,税收管理制度及发票管理办法,还有本单位的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握,是绝对做不好出納工作的。所以,要做好出納工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度,提高政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法规和制度,明白哪些该做,哪些不该做,哪些该抵制,工作起来就会得心应手,就不会犯错误。
2.業務技能。“台上一分钟,台下十年功。”这对出納工作来说是十分适用的。出納工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等,都需要深厚的基本功。作为专职出納人員,不但要具备处理一般会计事务的財會專業基本知識,還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行,要按计算结果当场开出票据或收付现金,速度要快,又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改,但钱算错了就不一定说得清楚,不一定能“改”得过来了。所以说出納人員要有很强的数字运算能力,不管用计算机、算盘、计算器,还是别的什么运算器,都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上,作为出納員,要把准确放在第一位,要准中求快。提高出纳业务技术水平关键在手上,打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫,关键又在勤,勤能生巧,巧自勤来。有了勤,就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外,还要苦练汉字、阿拉伯数字,提高写作概括能力,使人见其字如见其人,一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出納員的工作能力。
3.工作作風。要做好出納工作首先要热爱出納工作,要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道,稍有不慎就会造成意想不到的损失,出納員必須養成與出納職業相符合的工作作風,概括起來就是:精力集中,有條不紊,嚴謹細致,沈著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入,不爲外界所幹擾;有條不紊就是計算器具擺放整齊,錢款票據存放有序,辦公環境潔而不亂;嚴謹細致就是認真仔細,做到收支計算准確無誤,手續完備,不發生工作差錯;沈著冷靜就是在複雜的環境中隨機應變,化險爲夷。
4.安全意識。现金、有價證券、票據、各种印鉴,既要有内部的保管分工,各负其责,井相互牵制;也要有对外的保安措施,从办公用房的建造,门、屉、柜的锁具配置,到保险柜密码的管理,都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部门的工作,更要增强自身的保安意识,学习保安知识,把保护分管的公共财产物资的安全完整作为首要任务来完成。
5.道德修養。出納人員必须具备良好的职业道德修养,要热爱本职工作,敬业、精业;要科学理财,充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法,严格监督,并且以身作则;要洁身自好,不贪、不占公家便宜;要实事求是,真实客观地反映经济活动的本来面目;要注意保守机密;要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务,牢固树立为人民服务的思想。出納工作的基本原則主要指內部牽制原則或者說錢賬分管原則。《會計法》第二十一條第二、三款規定:“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”錢賬分管原則是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作用。例如,现金和银行存款的支付,应由會計主管人員或其授权的代理人审核、批准,出納人員付款,記賬人员記賬;发放工资,应由工資核算人员编制工资单,出納人員向银行提取现金和分发工资,記賬人员記賬。实行錢賬分管,主要是爲了加強會計人員相互制約、相互監督、相互核對,提高會計核算質量,防止工作誤差和營私舞弊等行爲。《會計法》專門規定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作,是由于出納員是各单位专门从事貨幣資金收付业务的會計人員,根据复式記賬原则,每发生一笔貨幣資金收付业务,必然引起收入、费用或债权、债务等賬簿记录的变化,或者说每发生一笔貨幣資金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关賬簿,如果把这些賬簿登记工作都由出納員办理,会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理,如果稽核、内部檔案保管工作也由出納員经管,也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行爲。當然,出納員不是完全不能記賬,只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目,是可以承担一部分記賬工作的。总之,錢賬分管原則是出納工作的一项重原则,各单位都应建立健全这一制度,防止营私舞弊行为的发生,维护国家和单位财产的安全。出納人員应该遵守哪些职业道德 出纳是一项特殊的职业,它整天接触的是大把大把的金钱,成千上万的钞票,真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德,很难顺利通过“金钱关”。与其他會計人員相比较,出納人員更应严格地遵守职业道德。


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